管理模式之基础片之—预算计划系统

企业是营利的组织，预算是营利的数学描述。营利是企业的行为，计划是行为的时间表，预算是计划完成的目标，计划是完成预算的步骤。

从设想企业之日，就开始制定预算。从筹建企业之日，就开始按计划行事。企业有生命，预算是新陈代谢的公式，计划展示了企业的历程。

一、 预算

预算是企业“新陈代谢”的数学描述。描述的是企业在多长时间内赚多少钱。预算包括项目投资预算和年度预算。

（一）  项目投资预算

对于项目的向往和追求一旦变成“爱情”，会蒙住投资者的眼睛。不要盲目相信“执着”会确保胜利，半截子工程、烂尾工程的“执着”失败投资案例比比皆是。项目可行性分析的核心是经济可行性分析，经济可行性分析的核心是项目投资预算，项目投资预算的关键是做到“把握”和“足够”。

（二）  年度预算

项目投资预算，要分解到回收期以前的各年度，成为每一年要完成的预算任务，每一年的“年度预算”完成了，项目才能成功。预算是驾驭企业这架马车最有利的缰绳。办企业要做到心中有数，数是什么？是预算。包括：年度经营指标、销售量预测、确定最佳利润率、制定预算的时间表。

二、 计划

(一) 预算和计划

预算是资金收入和支出的方案，计划是行动的内容和时间表。董事会对预算完成负责，职工对计划的完成负责。

预算变成计划、计划变成行动、行动变成产品、产品变成钱、钱完成预算。

有人说：计划经济时代，计划赶不上变化；市场经济时代，瞬息万变，何谈计划？

其实不然！ “计划经济”无计划，因为世界不是计划出来的；“市场经济”才有计划，因为市场有规律。只不过面对市场，要设计“开放式计划”，多个可能的备选方案—“预案”，预算是不变的（不能赔钱）、计划是可变的（赚钱）。

（二）计划的职能

计划的职能是管理，是为实现组织既定目标，对未来的行动进行规划和安排的活动。计划就是预先确定：要做什么、如何去做、何时何地去做、由谁去做。

滚动计划法：编制计划，是短期计划与长期计划紧密衔接，保证长期计划对短期计划的指导。

滚动计划法，不仅用于长期经营计划，也适用于短期经营计划，特别适用于市场需求不稳定，环境因素变化大的企业。

根据实际所发生数字与预算的差额和市场导向的改变，来调整经营策略。

企业中的各部门每月要交下个月的计划（分解到天）；财务部要上交下个月的预算。属于滚动法。

（三）计划的构成

主计划、辅计划；母计划、子计划

（四）计划调整

不能设想会有一成不变的计划，监控和调整的工作量很大，最好将计划督办和电脑监控相结合。在电脑的帮助下，使用有多套“预案”的网络计划技术。通过计划督办，同过对计划的调整做出的决策，完成企业经营运作的指挥，以此实行有效的控制和推动。

三、 核算

核算一般方法有：对照法、承包法、提成法、投入产出核算法、增长率核算法。

注：没有一种绝对公平的核算方法，没有一种完全合理的核算方法。核算方法是指挥棒，关键看怎样做对企业更有利，怎样做能激发出员工的动力，并使这种动力和企业的利益保持一致；怎样能帮助决策者更有目的、更充分地利用企业资源；怎样能使员工知道自己的劳动价值。

四、 经营控制

预算和计划是控制企业最有力的缰绳，问：“预算不准怎么办”？答：“预算不是算卦，是跳高架上的横杆。是营利的度量，是董事会必须跨越的高度。”

（一）  年度预算控制

预算控制是从预算制订时就开始考虑的。包括：预算和计划分解、财务报表和经营报表、控制到每一天。对经营报表要：天天看，周周评，月月结。

（二）企业经营状况四道线

以下是从实际感受的角度，分析企业的经营状况：预期利润线（发展线）、投资平衡线（保本线）、企业维持线（活命线），包括税金支出、维持企业经营的基本支出，还包括维持基本生产活动的支出项目。生产维持线（死亡线），预示企业滑向无底洞！知道有这条线，永远不要看到这条线。

另： 超过预期利润线的叫期外利润（喜出望外）。

（集团公司  崔志河）